Impuesto de sucesiones en Castilla-La Mancha: lo vigente

Castilla-La Mancha resuelve el impuesto de sucesiones de una forma que no tiene equivalente en ninguna otra comunidad: la bonificación no es un porcentaje fijo, sino una escala que baja a medida que crece la herencia. Del 100 % al 80 %, en cinco tramos.

Eso tiene una consecuencia aritmética que ninguna guía publica y que conviene conocer antes de firmar una partición: hay cuatro puntos exactos en los que un céntimo más de base liquidable cuesta más de mil euros de impuesto. No es una progresividad suave como la de la escala de gravamen; son saltos limpios.

Este artículo va ordenado por lo que decide la factura: primero los tramos y sus escalones, después lo que Castilla-La Mancha deliberadamente no cambia del cálculo estatal, y por último las reducciones propias, que son por discapacidad y por tipo de bien. La mecánica general está en el impuesto de sucesiones.

Lo esencial: norma aplicable, la Ley 8/2013, de 21 de noviembre, de Medidas Tributarias de Castilla-La Mancha, sección 2.ª del capítulo I (arts. 14 a 18). Bonificación escalonada para los grupos I y II: 100 % si la base liquidable es inferior a 175.000 €, 95 % hasta 225.000, 90 % hasta 275.000, 85 % hasta 300.000 y 80 % por encima (art. 17.1). Bonificación del 95 % por discapacidad ≥ 65 %, sin límite de grupo (art. 17.2). Reducción por discapacidad de 125.000 € (33-65 %) y 225.000 € (≥ 65 %) (art. 15). Sin reducción propia por parentesco, sin tarifa propia y sin coeficientes propios. Grupos III y IV: cuota estatal íntegra.

Antes de nada: cuándo se aplica la normativa manchega

Lo decide la residencia habitual de la persona fallecida, no la del heredero ni el lugar donde estén los bienes: el territorio donde el causante permaneció más tiempo durante los cinco años inmediatos anteriores al fallecimiento.

Un hijo que vive en Toledo heredando de un padre residente en Santander tributa por normativa cántabra; un hijo que se fue a Madrid heredando de una madre de Cuenca tributa por normativa manchega. El punto de conexión completo, con los casos de causante o heredero fuera de España, está en cuánto se paga por heredar.

La bonificación escalonada, tramo a tramo

El artículo 17.1 establece que los sujetos pasivos de los grupos I y II podrán aplicar sobre la cuota tributaria, en función del importe de la base liquidable de sus respectivas declaraciones tributarias, la bonificación que corresponda:

Base liquidable	Bonificación de la cuota
Inferior a 175.000 €	100 %
De 175.000 a 224.999,99 €	95 %
De 225.000 a 274.999,99 €	90 %
De 275.000 a 299.999,99 €	85 %
300.000 € o más	80 %

Dos precisiones que cambian el resultado. La escala se aplica sobre la base liquidable de cada heredero —«sus respectivas declaraciones», dice la ley—, no sobre el valor total de la herencia: una herencia grande repartida entre varios hijos puede dejar a todos por debajo del primer umbral. Y la base liquidable no es lo heredado: es lo heredado menos las reducciones, empezando por la estatal por parentesco de 15.956,87 € del grupo II.

Esa diferencia de 15.956,87 € es exactamente la que explica el error más repetido del sector.

El error que circula: «200.000 € salen a cero»

Varias guías del nicho afirman que en Castilla-La Mancha una herencia de 200.000 € para un hijo no paga nada, por estar «por debajo de 175.000». La cuenta no cuadra: 200.000 € menos la reducción de 15.956,87 € dejan una base liquidable de 184.043,13 €, que está por encima del primer umbral. La bonificación aplicable es del 95 %, no del 100 %.

Se hereda (hijo, grupo II)	Base liquidable	Bonificación	Cuota final
50.000 €	34.043,13 €	100 %	0 €
100.000 €	84.043,13 €	100 %	0 €
200.000 €	184.043,13 €	95 %	1.412,50 €
300.000 €	284.043,13 €	85 %	7.709,67 €
500.000 €	484.043,13 €	80 %	21.204,32 €
1.000.000 €	984.043,13 €	80 %	52.539,47 €

Cálculos propios sobre la escala del art. 21.2 y los coeficientes del art. 22 de la Ley 29/1987, adquisición individual, patrimonio preexistente en el primer tramo y solo reducción estatal por parentesco.

La cifra a retener es la última: con el 80 % de bonificación, Castilla-La Mancha cobra el 20 % de un impuesto estatal muy progresivo. Un hijo que hereda un millón paga aquí más de cincuenta mil euros, frente a los 2.626,97 € que pagaría en La Rioja, los 1.107,69 € de Extremadura o los cero de Cantabria. En herencias medianas la comunidad es benévola; en herencias grandes es de las caras del régimen común.

Los cuatro escalones: donde un céntimo cuesta mil euros

Como la bonificación baja de golpe al cruzar cada umbral, y la cuota íntegra sobre la que se aplica es prácticamente la misma un céntimo antes y un céntimo después, en cada frontera hay un salto. Estos son los cuatro, calculados sobre la escala estatal:

Base liquidable	Cuota íntegra	Cuota final	Salto
174.999,99 €	26.328,35 €	0 €	—
175.000,00 €	26.328,35 €	1.316,42 €	+1.316,42 €
224.999,99 €	36.953,35 €	1.847,67 €	—
225.000,00 €	36.953,35 €	3.695,33 €	+1.847,66 €
274.999,99 €	49.091,81 €	4.909,18 €	—
275.000,00 €	49.091,81 €	7.363,77 €	+2.454,59 €
299.999,99 €	55.466,81 €	8.320,02 €	—
300.000,00 €	55.466,81 €	11.093,36 €	+2.773,34 €

El primero es el más llamativo por lo que significa en la práctica: una base liquidable de 174.999,99 € no paga nada y una de 175.000 € paga 1.316,42 €. Con la reducción del grupo II, ese umbral se alcanza heredando 190.956,87 €.

Lo que esto no es: una invitación a maquillar valores. La base imponible de los inmuebles no se elige —es el valor de referencia del Catastro a la fecha del fallecimiento, como se explica en el valor de referencia catastral— y declarar por debajo abre una comprobación. Lo que sí es: una razón para hacer el cálculo antes de decidir cómo se reparte, porque el reparto sí es de los herederos. La misma herencia dividida en lotes distintos puede dejar a un heredero justo por encima de un umbral y a otro justo por debajo, y ahí sí hay margen legítimo. Cómo se documenta el reparto está en el cuaderno particional.

Lo que Castilla-La Mancha no cambia

La sección segunda de la Ley 8/2013 es corta: cinco artículos. Y en ninguno de ellos hay tarifa, coeficientes ni reducción por parentesco. Todo el cálculo previo a la bonificación es estatal:

Elemento del cálculo	En Castilla-La Mancha	Efecto
Reducción por parentesco	Estatal: 15.956,87 € (grupo II), 7.993,46 € (grupo III), nada (grupo IV)	Es la que empuja la base liquidable hacia los umbrales
Escala de gravamen	Estatal: 16 tramos, del 7,65 % al 34 %	Sin rebaja de marginales
Coeficientes de patrimonio preexistente	Estatales: 1,0000 a 2,4000	El grupo IV sigue duplicando la cuota
Reducción por vivienda habitual	Estatal: 95 %, límite 122.606,47 €, permanencia 10 años	Permanencia más larga que en la mayoría de comunidades
Reducción por seguro de vida	Estatal: 100 %, límite 9.195,49 €	Sin mejora autonómica

La reducción estatal de vivienda habitual merece una nota práctica: en una herencia de 200.000 € de la que 150.000 sean la vivienda del fallecido, la base liquidable baja a 61.436,66 € y la bonificación vuelve a ser del 100 %. Es decir, la casilla de la vivienda habitual puede devolver a un heredero al primer tramo y ahorrarle los 1.412,50 € del ejemplo anterior. Sus requisitos —y el de permanencia de diez años, que aquí no se acorta— están en reducciones por parentesco.

Discapacidad: la única puerta abierta a los colaterales

El artículo 15 mejora la reducción estatal por discapacidad: 125.000 € para un grado igual o superior al 33 % e inferior al 65 %, y 225.000 € a partir del 65 %. Se aplica además de la que corresponda por parentesco, y la propia ley la califica de mejora de la reducción estatal en los términos del artículo 48.1.a) de la Ley 22/2009.

Y hay un detalle que casi nadie subraya: el artículo 17.2 concede una bonificación del 95 % de la cuota a los sujetos pasivos con discapacidad igual o superior al 65 %, sin limitarla a los grupos I y II. Es compatible con la escalonada y se aplica después de ella. Para un heredero del grupo III o IV con ese grado de discapacidad, la combinación de 225.000 € de reducción y 95 % de bonificación es la única rebaja significativa que la comunidad le ofrece: un hermano que hereda 500.000 € pasaría de 172.146,13 € a 3.736,52 €.

El mismo apartado extiende ese 95 % a las aportaciones al patrimonio protegido de las personas con discapacidad de la Ley 41/2003.

Las dos reducciones propias, y para qué sirven de verdad

El artículo 14 aprueba una reducción propia del 4 % sobre el valor neto de la adquisición de una empresa individual, un negocio profesional o participaciones en entidades no cotizadas, aplicable solo cuando ya proceda la reducción estatal del artículo 20.2.c) de la Ley 29/1987 y con posterioridad a ella. Requisitos: domicilio fiscal y ubicación en Castilla-La Mancha, mantenidos cinco años tras el fallecimiento, y los del precepto estatal, cuyo plazo de permanencia se acorta también a cinco años.

Conviene decirlo con claridad porque circula mal: ese 4 % no es una reducción general sobre lo heredado. Es un complemento del 95 % estatal de empresa familiar, y no se aplica cuando la actividad principal sea la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario. El incumplimiento obliga a pagar lo no ingresado con intereses y a presentar autoliquidación complementaria en el plazo de un mes.

El artículo 16 bis añade una reducción por la cesión gratuita de bienes del Catálogo del Patrimonio Cultural de Castilla-La Mancha para uso cultural: 100 % en cesiones permanentes, 95 % por más de 20 años, 75 % por más de 10 y 50 % por más de 5. Se aplica en la autoliquidación y la cesión debe acreditarse en el plazo de dos años.

Parejas de hecho y acogimiento: dos requisitos, no uno

El artículo 18.1 equipara a los cónyuges a los miembros de parejas de hecho, pero exige las dos cosas a la vez: convivencia estable de pareja durante al menos los dos años anteriores al devengo y unión inscrita en el Registro de Parejas de Hecho de Castilla-La Mancha o en registros análogos de otras administraciones, de Estados de la Unión Europea o de un tercer país. Y añade un requisito formal que se pasa por alto: ambas circunstancias deben constar en el documento público que recoja el acto sujeto al impuesto.

Es la misma lógica que en otras comunidades convierte un beneficio en un problema de redacción de escritura: si la escritura no lo dice, el beneficio se discute. Qué debe contener y cuándo se firma está en la escritura de aceptación y adjudicación.

El apartado 2 equipara al acogimiento familiar permanente y a la delegación de guarda para la convivencia preadoptiva con la adopción, en ambas direcciones. Ambos apartados están en la redacción de la Ley 1/2023, con efectos desde el período impositivo iniciado el 1 de enero de 2022.

Plazos, presentación y avisos finales

El plazo es el general de seis meses desde el fallecimiento, prorrogables otros seis si se pide dentro de los cinco primeros: el detalle está en el plazo del impuesto de sucesiones y en la prórroga. Castilla-La Mancha figura en el artículo 34.4 de la Ley 29/1987 entre las comunidades donde la autoliquidación es obligatoria; el procedimiento, en el modelo 650 paso a paso.

Tres avisos para cerrar:

1. Bonificado no es exento. Aunque la cuota salga a cero, hay que presentar: sin la nota de presentación el banco no libera los saldos, como se explica en cobrar las cuentas bancarias del fallecido.
2. Los colaterales tienen aquí un problema de caja. Un hermano con 300.000 € heredados afronta más de 84.000 € en seis meses. Las vías legales para no malvender están en pagar el impuesto sin liquidez, y el coste de no hacer nada, en presentar fuera de plazo.
3. Los escalones se calculan, no se estiman. Si la base liquidable ronda uno de los cuatro umbrales, merece la pena hacer la cuenta exacta antes de firmar el reparto.

Para el contraste, los dos extremos de esta misma tanda: Extremadura, que con 500.000 € de reducción y un 99 % plano deja a cero casi cualquier herencia familiar, y Cantabria, que es la única de las cuatro que rebaja de verdad la factura de un hermano.

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Normativa consultada a 8 de septiembre de 2026. Ley 8/2013, de 21 de noviembre, de Medidas Tributarias de Castilla-La Mancha, artículos 14, 15, 16 bis, 17, 17 bis y 18, en su redacción vigente: los artículos 17 y 17 bis proceden de la Ley 3/2016, de 5 de mayo, y el artículo 18 de la Ley 1/2023, de 27 de enero. Las cuotas son cálculos propios sobre la escala y los coeficientes estatales, orientativos y sin valor de asesoramiento: la liquidación de una herencia concreta depende de datos que aquí no se conocen.